Налог на добавленную стоимость (НДС) – это один из основных налогов, который устанавливается в Российской Федерации на территории союза. Исполнение обязательств по уплате НДС аккуратно регламентировано государством в рамках федерального законодательства. Поэтому, для правильного учета и оплаты НДС налогоплательщикам следует научиться осуществлять расчет этого налога.
Основой для исчисления суммы НДС является база налогообложения – сумма денег или стоимость товаров (выполнение работы, оказание услуги), на которую определенным образом распространяются ставки НДС. База налогообложения определяется как общая сумма без налога за вычетом стоимости предоставляемых субъектом малого и среднего предпринимательства, а также акцизного сбора при получении отгрузок товаров и уплате счетов.
Расчет НДС включает две основные простые формулы: сумму вычета НДС и сумму исчисления НДС. Для расчета суммы НДС нужно определить базу налогообложения, ставку НДС и умножить первое на второе. Вычитаемая сумма определяется путем вычета из суммы исчисления налога НДС суммы НДС, полученной от поставщика или посредника.
Статья 145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на освобождение от исполнения обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость (НДС). Освобождение применяется в случаях, указанных в статье 145.1.
Подлежащие освобождению налогоплательщики
Освобождению от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС подлежат следующие категории лиц:
| Категория налогоплательщиков | Основание освобождения |
|---|---|
| Юридические лица, осуществляющие деятельность на территории города Севастополь | Основание: реализация товаров налогоплательщиком на территории города Севастополь |
| Юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Луганской Народной Республики или Донецкой Народной Республики | Основание: реализация товаров налогоплательщиком на территории Луганской Народной Республики или Донецкой Народной Республики |
| Юридические лица, осуществляющие деятельность на территории города Запорожье | Основание: реализация товаров налогоплательщиком на территории города Запорожье |
| Юридические лица, осуществляющие деятельность на территории города Херсона | Основание: реализация товаров налогоплательщиком на территории города Херсона |
Порядок принятых осведомлений от налогоплательщиков
Для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС необходимо предоставить Федеральной налоговой службе России соответствующее осведомление, удостоверяющее наличие права на освобождение. Осведомление должно быть подкреплено документами, подтверждающими факт осуществления реализации товаров на указанных территориях.
Особенности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС означает, что налогоплательщик вправе не вести регистры учета налоговых обязательств и объектов налогообложения, не составлять и не подавать декларации по НДС, а также не производить расчеты по оплате НДС.
В случае освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, налоговая база, подлежащая налогообложению НДС, рассчитывается исходя из стоимости товаров, переданных налогоплательщиком на основе договора (поручения) на строительно-монтажные работы, а также стоимости оказанных налогоплательщиком строительных и монтажных услуг.
При освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС, покупатель имеет право на вычет НДС по указанным операциям.
Организация, получившая статус участника проекта
Организация, которая получила статус участника проекта, имеет ряд преимуществ и особенностей в рамках налогообложения. Согласно статье 162.1. Налогового кодекса Российской Федерации, такой организации предоставляется право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в случае выполнения работ и оказания услуг, связанных с реализацией проекта.
Освобождение от уплаты НДС применяется к продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг в рамках проекта, а также к ввозу на территорию Российской Федерации и вывозу за ее пределы товаров, связанных с реализацией проекта.
В соответствии со статьей 162.2. Налогового кодекса, организация, получившая статус участника проекта, имеет право на освобождение от уплаты НДС при выполнении следующих видов договоров:
- договоров аренды (включая лизинговые сделки);
- договоров подряда;
- договоров оказания услуг, связанных с проектом;
- договоров исполнительного производства или составления служебных документов, связанных с проектом;
- договоров на выполнение строительно-монтажных работ, связанных с проектом;
- договоров на выполнение исследований и разработок, связанных с проектом.
Организация, получившая статус участника проекта, имеет право на компенсацию НДС при приобретении товаров и услуг, связанных с реализацией проекта, в соответствии со статьей 162.1. Налогового кодекса.
Освобождаемые виды деятельности
В рамках проекта, статус участника которого получила организация, освобождаются от уплаты НДС следующие виды деятельности:
- Оказание услуг по предоставлению консультаций и экспертной помощи в связи с реализацией проекта (п. 150 статьи 165 Налогового кодекса).
- Поставка товаров, связанных с реализацией проекта (п. 157 статьи 169 Налогового кодекса).
- Поставка товаров для выпуска (реализации) товаров, связанных с реализацией проекта (п. 157 статьи 169 Налогового кодекса).
- Выполнение работ, связанных с реализацией проекта (п. 0 статьи 173 Налогового кодекса).
- Оказание услуг, связанных с реализацией проекта (п. 0 статьи 173 Налогового кодекса).
Организация, получившая статус участника проекта, должна сохранять документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС, в течение пяти лет с момента их предъявления налоговым органам. Также она должна представить налоговым органам объявление о получении статуса участника проекта и документы, подтверждающие выполнение условий для применения освобождения от уплаты НДС.
Осуществление исследовательской и научно-технологической деятельности
Осуществление исследовательской и научно-технологической деятельности подлежит обязательному исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При передаче выкупленного объекта в счет выполнения поручения (оферты) в отношении государственного (муниципального) задания, указанное действие не является облагаемой операцией, если предусмотрено договором передачи объекта (товара) совместно с собственными правами научно-технической, инновационной и (или) инвестиционной деятельности покупателю и выполнению поручений покупателя в соответствии с обязанностями, установленными федеральным законом.
В случае передачи объекта на научно-технические работы, проведение работ и оказание услуг с территорий Крыма и города Севастополя, находящихся в Российской Федерации и с учетом применения особенностей политики в отношении налогообложения подлежат учету следующие особенности:
- получившей объект (товар) информации, переданной по договору купли-продажи, не нужно подтверждение уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в сроки, которые установлены законодательством о налоге на добавленную стоимость (НДС);
- получивший объект научно-технических работ, выполнение работ и оказание услуг в целях и с мест специализированных подразделений организации;
- передача объектов (товаров) информации, переданных в порядке, указанном в пункте 2 статьи 169 и в пункте 2 статьи 174 Федерального закона;
- получивший объект (товар) информации, переданный в порядке, установленном в пункте 2 статьи 171.1 Федерального закона;
- получивший объект (товар) информации, переданный с территорий иностранных государств в результате внешнеэкономической деятельности;
- получивший объект (товар) информации, переданный передачей прав в соответствии с заключенными государствами и органами государств за границей иностранных государств в результате отношения инвестиционного характера (выполнение условий концессионных и договоров).
В случае получения авансов при передаче объекта (товара) информации и в отношении передачи объекта (товара) информации без актов, подтверждающих качество и (или) количество предоставленных услуг, осуществление исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) производится в форме авансов за наличными денежными средствами налоговым органам, если в сроки и в порядке, установленные настоящим Кодексом, отчеты по налогу на добавленную стоимость (НДС) не представлены налогоплательщиком с учетом выполнения налогоплательщика своих обязанностей по исполнению законов в рамках освобождаемых крымским (сечением) городом обязательств (освобождаемые обязательства) и счет-фактур.
Исчисление налога НДС
Исчисление налога НДС осуществляется на территории Российской Федерации в отношении объектов потребления и в участниках союза налогоплательщиков. Налоговое обязательство возникает с момента совершения продавцом или исполнителем договоров обязательств, определенных в Законе о НДС.
Объектом налогообложения НДС являются товары, работы, услуги, поставляемые на территории Российской Федерации. В соответствии с законодательством РФ, на экспортные поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг на территории иностранных государств по договорам с российским продавцом или исполнителем договоров НДС не исчисляется.
Исчисление налога НДС производится путем применения формулы — сумма НДС = база налогообложения * ставка налога. Величина базы налогообложения определяется в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации.
Освобождаемым видом налогообложения считаются операции, указанные в статье 146, 146.1, 148, 149, 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 169.1, 171, 171.1, 171.2, 173, 174, 174.1, 174.2, 174.3, 177 и 217 Налогового кодекса РФ. Также освобождаемые от уплаты НДС являются операции, связанные с доверительным управлением, авансами и вычетом авансов при сдаче транспортных средств в аренду и на их эксплуатацию.
При исчислении налога НДС также учитываются особенности расчетов в электронной форме, договором о реализации товаров по договору комиссии и договору подряда, а также учетная политика налогоплательщика и регистры налогового учета.
Сроки и порядок уплаты налога НДС определены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а также в зависимости от режима налогообложения и объема оборота поставок товаров, работ и услуг.
Уплата налога НДС
Порядок уплаты налога НДС определяется Законом о налоге на добавленную стоимость. В соответствии с этим Законом, уплата налога НДС осуществляется суммами, полученными налогоплательщиком в результате реализации товаров (работ, услуг) или при импорте товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Уплата налога НДС производится в бюджет запорожской Республики и осуществляется налогоплательщиками в установленные сроки. Ставки НДС установлены законодательством и составляют 20% и 10% для основных товаров и услуг.
Налог на добавленную стоимость распространяется на все отношения, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе научно-технологической, исследовательской и инвестиционного характера. Организации, освобождаемые от налогообложения в соответствии с законодательством государств России, обязаны вносить налог в бюджет.
В бухгалтерском учете налоговая база определяется с учетом основных принципов бухгалтерского учета и с учетом особенностей, предъявляемых к учету НДС. Налог на добавленную стоимость подлежит учету в специальном счете «НДС по реализации».
Налогоплательщики, освобождаемые от налогообложения, например, инвалиды и организации, занимающиеся основной деятельностью на территории региона, получившего освобождение, освобождаются от обязанностей по уплате налога НДС.
Участники авансовых перевозок, занимающиеся таможенной деятельностью на территории Крыма, освобождаются от обязанностей по уплате налога НДС.
Формула для расчета налога НДС: сумма оборота х ставка налога (20% или 10%).
Процедура освобождения от обязанностей налогоплательщика
В соответствии с налоговым законодательством, определенные категории налогоплательщиков освобождаются от обязанностей по уплате НДС. Это позволяет им сэкономить значительные суммы денег при осуществлении экономической деятельности.
Освобождаются от обязанностей налогоплательщика следующие категории:
| Категория налогоплательщика | Основание для освобождения |
|---|---|
| Иностранные организации и индивидуальные предприниматели | Отсутствие у них постоянного представительства в Российской Федерации |
| Некоммерческие организации | Если они осуществляют деятельность, не связанную с предоставлением платных услуг |
| Управляющие товарищества жильцов | При условии соблюдения определенных условий и совместного использования имуществом |
| Участники совместной деятельности | На основе соглашения о совместной деятельности и соблюдения установленных требований |
Для освобождаемых от обязанностей налогоплательщиков устанавливаются особенности в отношении исчисления и уплаты налога НДС:
- Освобождаемый налогоплательщик не имеет права вычитать сумму налога, учтенную при приобретении товаров и услуг;
- Освобождаемый налогоплательщик не обязан предоставлять покупателю счет-фактуру на передачу товаров или оказание услуг;
- Освобождаемый налогоплательщик не учитывает суммы налога в учете расчетов согласно своим учетным правилам.
Особенности в отношении исчисления и уплаты налога НДС у освобождаемых налогоплательщиков установлены в статьях 162 и 165-169 Налогового кодекса РФ.
Суммы налога, уплаченные освобождаемыми налогоплательщиками, не поступают в бюджет, а учитываются и перечисляются в соответствии с установленными правилами.
Срок для подтверждения освобождения от обязанностей налогоплательщика составляет 3 года с момента уплаты налога. При несоблюдении данного срока освобождение может быть отменено, и налогоплательщик будет обязан уплатить упущенные суммы налога.
Процедура освобождения от обязанностей налогоплательщика является важным элементом налоговой системы в области НДС. Она позволяет оптимизировать налогообложение в соответствии с экономическими потребностями различных категорий налогоплательщиков.