Федеральный закон № 422-ФЗ «О самозанятых гражданах» был принят 27 ноября 2018 года и вступил в силу с 1 января 2019 года. Этот закон регулирует условия деятельности самозанятых граждан в Российской Федерации.
В соответствии с законом, самозанятый гражданин – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и не являющееся индивидуальным предпринимателем. К таким гражданам относятся, например, фрилансеры, таксисты, репетиторы, курьеры и другие. Они могут самостоятельно определять порядок и виды оказываемых услуг, а также устанавливать размеры оплаты своих услуг.
Важной особенностью закона является его специальный режим налогообложения самозанятых граждан. Они могут выбрать одну из двух систем уплаты налогов: 4% от выручки или 6% от доходов. При этом у самозанятых граждан нет обязательства вести бухгалтерский учет и представлять отчетность в налоговые органы.
Особенностью режима самозанятых граждан является запрет на получение декретных и пособий, а также на возможность стать комиссионером или поручителем. Также в рамках этого режима специальные вычеты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) не предусмотрены.
В случае прекращения деятельности самозанятых граждан, они должны прекратить передачу сведений о своей деятельности или осуществлении доходов налоговым агентом. Они также могут быть привлечены налоговыми органами к ответственности в случае уклонения от уплаты налогов или предоставления недостоверных сведений о своей деятельности.
Статья 1. Основные положения
Статья 1 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» устанавливает основные положения и режимы применения налогового режима самозанятых граждан.
1. Понятие налогоплательщиков
В рамках настоящего закона налогоплательщиками являются граждане Российской Федерации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в качестве самозанятых граждан.
2. Условия привлечения к налогообложению
Правоохранительными органами в добровольном порядке могут быть привлечены к налогообложению самозанятые граждане, которые превышают пороговые значения доходов, установленные настоящим законом.
3. Имущественный налог
Самозанятые граждане обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В случае неуплаты или задержки уплаты налоговых взносов налоговыми агентами или поручителями, применяются специальные условия и порядок расчетов согласно настоящему закону.
4. Преимущественный порядок расчетов
Для некоторых категорий самозанятых граждан с особыми условиями доходов и имущественным статусом предусмотрены преимущественный порядок расчетов и уплаты налоговых взносов.
5. Федеральный эксперимент
В соответствии с законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 проводится федеральный эксперимент по внедрению налогового режима самозанятых граждан на территории определенных регионов Российской Федерации.
До начала проведения федерального эксперимента правоохранительными органами необходимо получить от самозанятых граждан сведения о доходах и расчетах в порядке, установленном законом.
Органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации устанавливаются порядок и срок предоставления сведений о доходах и расчетах самозанятых граждан в рамках проведения федерального эксперимента.
6. Взносы в государственные фонды
Самозанятые граждане обязаны уплачивать взносы в государственные фонды обязательного социального страхования в объеме и порядке, установленных законодательством Российской Федерации.
7. Запрет обмена информацией
Сведения, полученные органами исполнительной власти от самозанятых граждан, являются конфиденциальными и не могут быть переданы третьим лицам без согласия налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Департаментом налоговой полиции проводится контроль и надзор за соблюдением принципов конфиденциальности полученной информации.
Статья 2. Определение самозанятого гражданина
2. Для целей настоящего Закона самозанятым гражданином не могут быть признаны:
— работники, занятые наёмной работой;
— профессиональные агенты, осуществляющие деятельность от своего имени и за вознаграждение от имени и по поручению других лиц или предприятий;
— граждане, совмещающие предпринимательскую деятельность с другими видами деятельности, кроме уполномоченных на осуществление предпринимательской деятельности;
— лица, не уплатившие налоги и (или) страховые взносы в соответствии с налоговыми и страховыми законами Российской Федерации по данным Информационной системы самозанятых граждан;
— лица, в отношении которых установлен запрет на осуществление предпринимательской деятельности или ограничения в ее осуществлении;
— граждане, осуществляющие деятельность на основе гражданско-правового договора, обмена сроками декретного отпуска и (или) выплаты пособий по временной нетрудоспособности за последние 16 календарных дней перед началом периода осуществления предпринимательской деятельности и во время ее осуществления;
— граждане, являющиеся пенсионерами или получающие пособия по государственному социальному обеспечению в соответствии с федеральными и региональными законами;
— граждане, осуществляющие деятельность на основе гражданско-правового договора, для которых установлены специальные условия оплаты труда в соответствии с профессиональными соглашениями и (или) коллективными договорами;
— граждане, осуществляющие работу в качестве исполнителей по письменным договорам на выполнение актовых работ, работ с независимыми электронными носителями информации, а также на оказание услуг по библиотечно-библиографическому и библиотечно-информационному обслуживанию в библиотеках и библиотечных филиалах,
3. Особенности исчисления, расчетов и уплаты налога, а также порядок взносов и передачи сведений, связанных с применением Системы самозанятых граждан, установлены Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации.
4. Для целей настоящего Закона самозанятый гражданин не является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
5. Нормы настоящей статьи применяются в отношении отдельных категорий самозанятых граждан, которые допущены к участию в эксперименте и не распространяются на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе гражданско-правового договора и не являющихся самозанятыми гражданами в рамках Системы самозанятых граждан.
Статья 3. Регистрация самозанятых граждан
Порядок регистрации самозанятых граждан устанавливается федеральным законом № 422-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части установления некоторых особенностей налогообложения доходов, полученных на территориях особых экономических зон, внешнеэкономической деятельности, осуществляемой в ходе эксперимента по созданию и функционированию особого экономического режима на территории Калининградской области, налогообложения при осуществлении отдельных видов деятельности, порядка расчета и уплаты страховых взносов и формирования пенсионных накоплений».
1. Для регистрации в качестве самозанятого гражданина необходимо:
- Получить номер налогового идентификационного номера (далее – НИН) в соответствии с Типовым налоговым кодексом;
- Запретить применение особенного налогового режима представлением соответствующего заявления, за исключением случаев, указанных в настоящем законе;
- Предоставить информационный банковский продукт, включающий данные о счетах налогоплательщика (налогового агента) и сведения о доходах от населения, полученных налогоплательщиком (налоговыми агентами);
- Уплатить налоги и сборы в соответствии с НДФЛ и Федеральным законом «О взносах на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование»;
- Соблюдать условия, предусмотренные законом, при осуществлении профессиональной деятельности на основании гражданско-правовых договоров;
2. Регистрация самозанятых граждан осуществляется на основании представления отчета о доходах и расходах самозанятого гражданина или автоматически на основании сведений, полученных от налоговых органов, пенсионных фондов и иных государственных органов;
3. Осуществление профессиональной деятельности на основании гражданско-правовых договоров нельзя при заключении декретных, больничных и иных оплачиваемых отпусков, а также в период осуществления видов деятельности, запрещенных Законом;
4. Регистрация может быть прекращена по общим основаниям, предусмотренным гражданским кодексом и законом о регистрации юридических лиц. При прекращении регистрации самозанятых граждан их счета в банках остаются активными.
Статья 4. Права и обязанности самозанятых граждан
1. Налогоплательщики, осуществляющие самозанятую деятельность, в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, имеют следующие права и обязанности:
1. Права самозанятых граждан:
1. Получить информационный обмен от банковской организации о произведении расчетов самозанятых граждан.
2. Производить расчеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
3. Использовать специальные особенности налогообложения и учета доходов и расходов.
4. Прекратить производство и уплату налогов и взносов в случае прекращения самозанятой деятельности.
2. Обязанности самозанятых граждан:
1. Вступление в силу данной статьи осуществляется со дня вступления в силу настоящего Федерального закона (27.11.2018).
2. Обмен информационных сведений между самозанятыми гражданами и налоговыми органами осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.
3. Запрет признания некоторых видов деятельности самозанятыми гражданами.
4. Исчисление и уплата налогов и взносов осуществляется самозанятыми гражданами в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
5. Установление срока для представления налоговых деклараций и уплаты налогов и взносов.
6. Привлечение к административной ответственности за нарушение настоящего Федерального закона.
7. Быть агентом по удержанию и перечислению налогов и взносов.
8. Осуществление информационного обмена между самозанятыми гражданами и налоговыми органами в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Примечание: Полный текст закона можно найти на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов.
| Номер статьи | Название статьи | Дата вступления в силу |
|---|---|---|
| 4 | Права и обязанности самозанятых граждан | 27.11.2018 |
Статья 5. Ответственность самозанятых граждан
Статья 5 Закона № 422-ФЗ устанавливает ответственность самозанятых граждан за нарушение требований данного закона.
1. Самозанятый гражданин несет ответственность за:
- Неправильное заполнение и представление информации по форме № 14.НДФЛ «Расчет расходов на агентскую или комиссионную деятельность» в порядке и в сроки, определенные настоящим законом.
- Невыполнение или неправильное выполнение расчетов по налогу на доходы физических лиц в порядке и в сроки, определенные настоящим законом.
- Неправильное определение и перечисление страховых взносов по обязательному социальному страхованию среди самозанятых граждан.
- Нарушение условий применения специальных режимов налогообложения самозанятых граждан, установленных настоящим законом.
2. Самозанятый гражданин также несет ответственность:
- За нарушение установленного настоящим Законом порядка получения и представления информации об особенностях формирования доходов от самозанятой деятельности;
- При нарушении порядка признания, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц самозанятыми гражданами;
- За использование специальных режимов налогообложения для проведения сделок, связанных с передачей права собственности на недвижимое имущество;
- За привлечение и использование работников без соблюдения требований настоящего закона;
- За представление ложных данных или документов (запрещено представление библиотека личных декретных данных граждан);
- За передачу информационного обмена специального номера банковской картой или поручителем.
3. За нарушение требований закона самозанятый гражданин может быть привлечен к административной ответственности с предусмотренными законом санкциями, вплоть до лишения права осуществления самозанятой деятельности на срок до 15 дней.
4. В случае прекращения осуществления самозанятой деятельности гражданина, самозанятый гражданин обязан уведомить налоговый орган об этом в порядке, установленном законом о налоговых органах (№ 76-ФЗ).
Установление ответственности самозанятых граждан является необходимым механизмом для предотвращения нарушений и обеспечения исполнения закона о самозанятых гражданах в РФ (422 ФЗ).
Статья 6. Организация системы контроля
Особенности организации системы контроля за уплатой налогов на доходы самозанятых граждан определены Федеральным законом № 422-ФЗ «О внесении изменений в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам усиления налоговой основы и предупреждения налоговых правонарушений» от 27.11.2018 года.
В рамках контроля самозанятых граждан, налоговые органы могут признавать доходы, полученные от самозанятости, налогооблагаемыми. В этом случае граждане обязаны уплачивать налоги в соответствии с налоговыми режимами, установленными законодательством.
Для осуществления контроля самозанятых граждан Федеральным налоговым агентом разработана система обмена сведениями о наличии и объеме доходов и выплат, произведенных самозанятыми гражданами. Эта система предоставляет возможность получить сведения о размере доходов, налоговых вычетах, выплатах по больничным и декретным листкам и других платежах.
В связи с установлением специальных налоговых режимов для самозанятых граждан комиссионером в сфере цифровой экономики, агентом по обеспечению эффективности налогообложения должны быть учреждены и осуществлены меры по контролю за выплатами и налоговыми начислениями, а также по организации передачи сведений о доходах и выплатах.
Особенности налогообложения самозанятых граждан определены в соответствии с законодательством, и их учет должен быть осуществлен в установленном порядке, установленном статьей 15 Федерального закона о самозанятых гражданах.
Формы и сроки предоставления сведений о доходах налоговыми агентами и самозанятыми гражданами определяются Правительством Российской Федерации.